魏亚妮 慕永旭 杨静

司库（treasury）最早是从国外引入的，名字很新鲜，国内企业管理者特别是财务管理人员对于其实质内容通常理解为“资金管理”。司库对企业日益重要，国外有些专家认为，当代司库管理体现的不仅仅是资金管理的集中化与专业化，而是企业文化，是信仰、期望与企业组织共同遵守的基本原则。因此，在新的历史时期，“司库”也就顺理成章成为国内知名企业资金管理专业化的代名词。可见，引进“司库”，不仅仅是概念的变化，更是企业发展到一定阶段、参与国际竞争与国际交流的必然产物。

一、司库的概念与内容

从国外文献和国内企业司库管理实践中我们得知，在上世纪60年代，司库的主要功能是现金归集，司库是隶属于会计部门的单位。到70年代，为应对危机，司库功能增加了融资、支付、头寸集中以及银行关系维持等，专业化程度有所提高，但仍隶属于会计部门。到80年代，随着金融市场自由化尤其是货币市场的快速发展，司库的功能变得日益重要，逐渐成为公司一体化管理的重要部分，利用新市场、新工具等在国外企业管理中非常流行且容易懂，但是变成中文却不太好翻译，经过国内专家分析研究最后得出，司库既非传统意义上的“财务管理”，也非传统意义上的“资金管理”，而是介于两者之间的、具有特定内涵的概念。因此，很多跨国公司干脆把它翻成“财资管理”，但大部分还是直译为“司库”。

随着改革推进与市场的发展变化，企业财务管理的内容、手段和工具也不断丰富、日趋复杂。这时的司库，功能早已超越了货币流及头寸管理要求，开始承担起公司前瞻管理和运作的重要功能，包括利率汇率的风险管理、现金流预测与财务成本管理、现金水平优化、盈余现金回报、融资渠道拓展及降低成本、交易、投资及应收应付款管理、金融避险工具的使用与管理等，这时的司库不再隶属于会计部门，而是成为独立的专业化的管理机构。

二、司库实施情况

1.司库系统设计原则。结合CQ公司业务实际情况，遵循集团公司司库方案要求，司库遵循简便操作、融合性强、资金安全的原则设计。各单位登录司库系统要实现一次登陆，操作一个系统，数据一次输入，信息多维共享，并且易于操作，采用数字签名及加密机等技术手段，实现司库系统与财务公司结算系统、银行核心系统互通互联。同时要将目前使用的融合FMIS财务管理系统、集中报销系统、合同管理系统、销售加管系统、财务共享系统等多个系统与司库系统对接，形成集成性、复用性较高的资金管控体系。司库系统设计以资金安全高效运行为前提，通过流程、表单及参数的灵活配置，建立适应组织架构的资金管控模式。

2.司库系统目标。一是实现资金业务“一体化”管理，统一司库体系，涵盖集团公司与CQ公司企业之间所有资金业务，线上运行、可视可控。资金业务全过程完整地体现在一个系统司库上，实现信息集成共享，提升管控、统筹营运能力。二是建立流程化业务资金管理体系，建立统一的系统规则和标准化的流程体系，所有资金业务的信息采集和管理控制过程均以流程为线索、以司库系统内的业务表单为载体进行全程管理控制。三是实现资金业务与会计核算的相互融合，资金收付业务，从资金计划编制开始，业务部门按照资金计划发起付款，资金管理工作延伸到业务源头。四是实现资金业务标准化管理，实现资金收付流程统一、使用表单统一、单位编码统一、费用要素统一、凭证模版统一的统一标准化管理。五是实现全过程风险控制，从资金计划到完成资金结算、核算，所有资金业务线上运行，实时监督，风险集中管控。六是实现集团统一资金池，统一集团资金管理流程、账户模式，建立与银行系统、财务公司系统互联互通，实现资金实时归集，形成集团资金规模优势。

3.司库实施具体内容。（1）系统环境。按照集团公司司库项目规划，司库系统上线后，将与融合FMIS集成运行，集团公司总部统一集中配置司库系统数据库服务器，地区公司只配置应用服务器，各级用户通过访问本地应用服务器连接总部大司库系统，并在同一集成环境下访问融合FMIS。司库系统对目前使用的各个资金模块进行了有效的组合，对模块功能进行了细化，总体分为“营运资金”、“理财”、“风险”、“决策”支持等四大模块，CQ公司所有资金业务主要应用“营运资金”模块。“资金模块”中主要包含系统管理、账户管理、资金计划管理、资金结算管理、财企直连、总部收拨款、对账及计息、内部债务管理、票证管理、外币资金管理等12个功能模块。（2）司库账户结构搭建。账户架构是司库系统的灵魂，资金总分联动账户模式是司库系统的最大特色，也是司库集中管理资金的主要手段，因此搭建合理的总分联动账户架构是司库系统方案的重要内容。司库账户类别简介。根据集团公司账户设置要求，业务银行账户分为四类：总账户、分账户、内部结算户、限额户。总账户：CQ公司在签约银行开立一个总账户，用于企业在财务公司的资金归集和支付等相关业务，财务公司负责总账户的管理和授权，CQ公司不进行任何操作和账务处理。分账户：企业在“中国银行、建设银行、工商银行、昆仑银行、农业银行”五家签约银行开立分账户，用于办理企业所有收款和付款业务的结算通道。企业总部统一与各大银行签订“总分账户联动协议授权书”，依据协议建立分账户与财务公司内部结算户的对应关系，实现资金的实时归集。分账户余額实时为零，企业对分账户业务不进行账务处理。内部结算账户：各单位在财务公司开立内部结算账户，用于财务公司对成员单位资金明细分户核算，依据“总分账户联动协议授权书”与分账户建立对应关系。各单位所有分账户发生的对外收支业务均通过对应关系反映在其“内部结算户”账面，“资金计划”依托“内部结算户”逐级上报和下达。限额户：作为分账户的补充，主要包括纳税专户、授信专户、保证金专户、财政专户等各类专项收支，限额户必须设置“留底金额”和“支付限额”。随着分账户功能范围的逐步扩大，限额户将逐步取消，被分账户取代。司库账户架构。CQ公司目前共有账户85个，按照司库体系搭建原则，拟转账户性质68个，其中：内部结算账户15个，分账户23个，限额户31个。撤销账户16个，新开账户10个。账户构架搭建完后，有三种账户性质，内部结算户21个，分账户25个，限额户33个，总账户数为79个。除二级管理部门搭建多套分账户及限额户体系外，基层单位至少一个单位搭建一个内部结算账户、一个分账户、一个限额户的原则。异地施工、异地设有分支机构的单位，根据生产经营实际也可搭建一个内部结算户对应多个分账户的体系。限额账户每周留底额度均设置为3～5万元。每周五五点半归集超限额的资金。每个单位一个分账户必须对应本单位唯一的内部结算户和总账户;内部结算户可以对应多个分账户;分账户收款时，资金实时归集至总账户。各单位所有的交易信息均可通过内部结算户体现，分账户仅作为结算通道，不进行账务处理。财企直连总分联动账户资金归集模式。CQ公司以财务公司账户为核心，通过分账户建立联动关系实现资金实时归集到集团资金池。（3）资金业务处理方案。司库上线后，CQ公司所有资金业务包括、资金计划的编制、总部资金的收拨、对外款项的支付、封闭结算等与现金、银行存款有关的所有资金业务都必须在司库系统中处理。所有单位都以“资金单位”作为司库系统中的组织机构，处理所有资金业务，“资金单位”参照融合FMIS系统中的“责任中心”构建，按照顺序设置编号，每个“资金单位”都使用唯一编号。司库系统取消原资金收支两条线管理模式，建立以财务公司为核心账户体系的总分联动账户，各单位社会银行账户与财务公司内部结算户形成一一对应关联关系，社会银行的收支实时关联到财务公司的内部结算户上。资金收入流程：托管企业各单位资金收入先到其分账户，再自动划转至其内部结算账户，再划转至资金结算中心二级内部结算账户，最后上划到集团公司财务公司总账户。资金支出流程按照资金支出授权审批制度建立与司库系统相适应的审批流程。资金结算中涉及内部交易凭证类型业务及内部单位间收付款业务全部纳入司库系统“账户转款”模块进行业务处理。（4）司库资金计划。资金计划管理模块是司库系统的核心内容之一，是资金结算业务发起的依据和源头，计划的编制、上报、下达、控制及分析全部在司库系统中运行。计划编制原则。年度资金计划是根据年度财务预算、投资计划、税费缴纳等信息，对未来一年内各资金项目要素的资金流入、资金流出以及净现金流进行的预计和测算。月计划是全年计划的月度分解控制。周—日资金计划。司库资金计划在“年预算、月计划、周控制、日安排”的运行机制基础上，创新推行“周—日计划”，即每周由实际付款单汇总生成每日资金用款计划，用实际付款单代替预估计划，有效提高资金头寸精准度，提高各层面精细化管控意识，降低有息债务规模，节约资金成本。计划批复。二级单位逐级审批汇总上报的资金计划，经总部批复后，方可使用。司库系统中，资金计划实施严格的年、月、周、日计划联动控制。年度资金计划与财务预算相符，自由现金流为正是资金计划控制的底线。

三、司库系统的优越性

司库系统建设是财务管理体系建设层面的重大创新和变革，为构建“全面、集中、统一、规范”的集团资金集中管理体系发挥了重要作用，在强化资金收支管控、提高资金运行效率、防范资金风险、降低资金成本等方面取得了很大成效。为适应集团建设世界一流的综合性国际能源公司的战略目标，司库建设要始终立足于国内领先、世界一流的指导思想，借鉴国际石油公司的先进经验，拓展国际化视野，持续加强业务流程优化及功能完善，在深化企业资金管理变革，强化风险管控，助推企业提质增效，实现可持续发展方面创造更大的价值。

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