一、项目介绍

（一）项目立项

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央把生态文明建设作为“五位一体”总体布局之一，把绿色发展理念作为“五大新发展理念”之一，把污染防治攻坚战作为“三大攻坚战”之一，提出“绿水青山就是金山银山”。中国兵器工业江南工业集团有限公司（以下简称“公司”）内部审计始终坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以贯彻落实党和国家重大政策措施为审计重点，践行“党中央重大决策部署到哪里，监督检查就跟进到哪里”的要求。随着党中央、国务院将生态环境保护提升到国家战略的高度，环保标准从高从严，对公司环保工作提出了新的更高要求。2020年7月，公司开展污染防治专项审计，把握政策要求，坚持问题导向，强化整改效果，助推公司高质量发展。为贯彻党中央、国务院污染防治攻坚战的重大决策部署，落实中国兵器工业集团环境保护综合提升工作行动要求，提升公司环境保护系统化、科学化、精细化水平，公司内部审计以促进贯彻落实党和国家重大政策措施为审计目标，对污染防治工作进行跟踪审计。

（二）项目实施过程

公司党委派出审计组，审计组在公司监事会主席的领导下快速行动，制订了周密的审计实施方案。在审计实施过程中，审计组探索将PDCA循环理论，即Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）和Act（处理）引入到审计实施全流程，实现了污染防治PDCA专项审计循环，取得了较好的审计效果。P（Plan）计划阶段。把握“三突出”，审前调查突出重点，抽调人员突出专业，小组分工突出责任。D（Do）实施阶段。注重标准统一，通过培训和模拟，审计组步调一致、标准一致;注重证据，污染现场拍照、现场监测数据是有力的第一手审计证据;注重复核，实行主审、组长和部门三级复核，降低错误率;注重立行立改，有效减少政策执行的机会成本，确保环保政策措施高效推进。C（Check）检查阶段。审计部门牵头，会同安环部等相关专业部门共计11人，在污染问题现场办公，分析原因，制定整改方案，逐一落实责任领导、责任部门、完成时间，排班跟踪整改进度。A（Act）处理阶段。经后续审计，至2021年末，审计发现的23个问题中，22个问题已整改，雨污分流的问题已拿出整改方案，进入下一个PDCA审计整改循环中。实践证明，PDCA审计整改循环实现了由计划到执行到整改再到固化经验或继续改进的飞跃，每一轮循环都获得新的进步。

（三）审计发现

公司位于湘江流域，属独立厂矿区，因厂设镇，区域分散，污染物种类较复杂，点多面广，历史遗留问题较多，审计难度较大。针对审计调查发现的问题线索，审计组外聘环保专家六名，按项目分为两组，每组配一名审计人员，实行项目负责制。审计过程中，发现清洁生产执行、环境污染源和风险源管控、固体废物管理、污染防治设施等八个方面的问题，其中某危险废物未分类存放、个别标识标牌内容不规范、喷漆房污染防治设施运行记录不全面等问题已立行立改，其他23个问题制订了整改方案，按计划实施整改。

二、审计结果运用

此次污染防治专项审计得到了公司党委、董事会、经营管理层高度关注，迅速责成相关单位立即整改，取得了实际效果。

（一）内部审计有“绩效”

一是助推蓝天保卫战。公司整合电镀车间，减少电镀污染物排放;分阶段逐步淘汰50.5吨的锅炉，使产生的二氧化硫、氮氧化物等污染物排放量大幅降低;对涂装、喷砂生产线布局进行了调整，废气处理设施进行了改造，苯、二甲苯、VOCs等大气污染物实现达标排放。二是助推碧水保卫战。2021年公司增加在线监测系统，对涂装废气处理设施、火工品销毁废气处理设施和危险废物贮存设施等进行改造;自主研发并获得国家专利的无氰镀铜工艺在生产中推广应用;历史遗留问题雨污分流项目已完成总体方案设计，预计“十四五”期间完成项目验收。三是助推净土保卫战。对土壤等污染物进行检测，出具检测报告，全面淘汰了氰化电镀、手工喷砂等高污染工艺，保证了土壤安全环保。2021年12月采集土壤检测样本317个，污染物符合排放标准。

（二）举一反三出“实效”

公司修订并印发《环境管理体系管理手册和程序文件》，2021年起规范运行，完成《“十四五”环保专项规划》，将生态文明建设纳入公司“十四五”总体发展规划同步实施，2021年下发考核通报11次，制定、修订环境保护工作例会、环境保护教育培训管理办法、环境保护责任、工业固体废物管理等相关制度，明确环保责任，规范管理流程。

（三）高层决策见“成效”

2021年来，围绕污染防治内容，公司领导班子理论学习中心组学习57人次，各级党支部学习4735人次，环保部门和负有环保主管职责的职能部门、分厂、车间班组学习7482人次。公司定期组织召开环境保护委员会会议、污染防治等专题会议，对公司污染防治审计及整改进行了专题研究，制定整改措施，积极推动整改。

（四）树立形象有“功效”

公司开展的扶贫攻坚审计、污染防治审计等多项政策跟踪审计，在推动公司高质量发展的同时，也得到了行业内的肯定，取得了良好的社会效果。公司内部审计的地位不断提高，发挥的作用也越来越充分。

三、主要经验

内部审计必须旗帜鲜明地讲政治，只有深刻领会什么是党和国家最重要的利益，才能把内部审计促进组织贯彻落实党和国家重大政治措施落到实处，完成党和人民赋予内部审计的神圣责任和光荣使命。

（一）提高政治判断力，精准把握审计“方法关”

提高政治判断力，用政治思维观察和理解现实问题。審计人员要提高政治站位，以国家政治安全为大、以人民利益为重、掌握并科学运用审计方法。

1.精准发挥专业优势。一是从精选组员上入手，为保持审计的独立性和客观性，本次审计联合监事会专项监督，采取了交叉监督的方式， 科学合理安排审计人员。监事会主席担任审计组组长，组员由兄弟单位6名环保专家、公司2名审计人员组成。二是从精选任务上入手，将贯彻落实生态文明政策、重点环境污染源和风险源分布及管控等19项审计目标，分解到每位组员，明确列示要求、目的、程序等，现场组长每天检查落实，杜绝了方案与实施“两张皮”的情况。

2.精准把握问题症结。一是在审计方式上，审计组采取不事先发通知、不打招呼、不听汇报、不用陪同接待、直奔基层、直奔现场的“四不两直”方式，对公司五个分厂53个重点污染源进行了突击检查。二是在问题分析确认中，为避免“四不两直”带来的主观性和片面性，监事会主席组织发展规划部、安环部、审计部等召开审计联席会，对200余份证据性材料、10份工作底稿、2份现场检查报告进行充分讨论、梳理、分析，把握问题症结。并运用“五点揭示法”对公司污染防治工作成绩“亮点”，群众反映的“热点”，工作“重点”“难点”，管理中的“问题风险点”进行了归纳总结，提出操作性强的建议。

3.精准运用审计手段。审计中要向管理延伸，借工具助力。采用“头脑风暴法”快速抓取流程中存在的突出问题，从重要问题入手，采用“鱼骨图分析法”查找问题根源，根据问题及原因，再次启用“头脑风暴法”广泛征集改善建议，使问题清楚、建议可行。

（二）提高政治领悟力，精准把握问题“研究关”

提高政治领悟力，学懂弄通悟透党中央重要精神，领会党中央决策部署，始终同党中央保持高度一致。审计人员要始终坚持党对审计工作的全面统一领导，学深悟透习近平新时代中国特色社会主义思想，准确领会、精准研究以习近平同志为核心的党中央一系列重大判断、重大举措，在深层次上领悟思想精髓，谋划工作。

1.精准研究政策法规。精准研究政策是开展政策跟踪审计的基础，解决“审什么”的问题。审前培训中，公司监事会主席带领审计人员，认真学习研究领会习近平总书记关于“坚决打好污染防治攻坚战”和“共谋绿色生活，共建美丽家园”等系列重要讲话精神和《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》《中华人民共和国长江保护法》《排污许可管理条例》等政策法规，讲授政策跟踪审计是什么，怎样开展污染防治政策跟踪审计。组员们提高了政治站位，也为自己承担政治任务而自豪，做到了思想和行动上的统一。

2.精准研究职责定位。精准研究审计职责是开展政策跟踪审计的保障，解决“怎么审”的问题。2018年审计署修订发布《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计应当履行的职责提出了要求，由此可见，开展党和国家重大政策措施贯彻落实情况审计已经成为内部审计的规定动作，是新时代赋予内部审计的重要职责和使命。我们实施的政策跟踪审计，就是跟踪从决策到执行、跟踪从“最先一公里”到“最后一公里”。

3.精准研究评价指标。精准研究评价指标是开展重大政策措施审计的落脚点，解决“审得怎么样”的问题。污染防治审计要把是否有利于落实生态文明建设、有利于保护环境资源、有利于绿色发展作为审计评价的重要标准，从资源的使用、管理、维护的绩效入手，将社会效益、经济效益、环境效益的考量纳入到污染防治审计评价指标体系之中，进行数值指标分析和技术指标定性，确定各指标权重，综合算分，得出评价结论。

（三）提高政治执行力，精准把握审计“整改关”

提高政治执行力，检验的是对党绝对忠诚，考验的是不折不扣的贯彻力，要以高效的政治执行力推动一体化、系统式、根源性审计整改。

1.精准建立问题分析机制。一是开展问题驱动式研究。分析污染防治审计23个问题样本背后的机制梗阻、制度漏洞，找规律、举一反三、以点带面、源头管控、标本兼治，提升审计问题到审计成果的转化率。二是寻找整改对标路径。将问题性质、涉及范围、决策层级及严重程度对标排序，采取被审计单位“立行立改”“自行整改”、部门“督促整改”、公司领导“督导整改”等不同方式，达到“发现一个问题，带动一片整改，完成一项整改，優化一处管理”的效果。

2.精准建立整改长效机制。一是落实主体责任。公司环保部门制订基层单位个性化的环境保护目标管理责任书，制定管理指标19项。二是问题细化分解指标，公司环保部门将问题整改分解细化为24项具体工作任务，落实到《环境保护工作要点》和计划中。三是开展环境风险再辨识工作，推动环境管理体系持续有效运行。四是持续开展环境保护综合提升行动。

3.精准营造全员共识氛围。坚持审计人员、专业人员和职工群众全员参与，形成共识。一是本次审计走访干部职工群众30余人，本着“为民办实事”的目标，了解职工群众高度关注的环保问题，如解决了气味呛鼻、环境污染、自动加酸设备等问题。二是邀请环保专家和整改实施部门一起制订方案、发现问题、制定措施、实施整改。三是审计结论和整改结果及时报告高层，本次审计，在公司董事会、经营管理层的高度重视和认可下，审计整改得以三个月基本完成。四是实施审计公示，接受各方面的监督，同时扩大影响。五是在一定范围内公开审计结果，切实问责，举一反三。六是公司内部电视、报纸、官微等媒体多次报道，加大新闻舆论宣传，提高职工群众对污染防治、保护环境的积极性、主动性和参与面。

（执笔：中国兵器工业江南工业集团有限公司审计部）

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